- لن تتمكن كيانات الشركات من تقليل العبء الضريبي عن طريق المطالبة بخصم ضريبة المدخلات على أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات.
- وقد يؤدي هذا أيضًا إلى حدوث ارتباك بين الكيانات الاعتبارية نظرًا لأن وكالات المراجعة الداخلية للدول المختلفة أصدرت أحكامًا مخالفة في هذا الصدد.
- في وقت سابق ، سمحت ولاية أوتار براديش AAR مركز التجارة الدولية على المسؤولية الاجتماعية للشركات في حين اتخذت ولاية كيرالا AAR الموقف المعاكس.
يسمح ائتمان ضريبة المدخلات للكيانات المسجلة تحت ضريبة السلع والخدماتللمطالبة بالائتمان على ضريبة السلع والخدمات (GST) التي دفعوها أثناء شراء السلع أو الخدمات ، والتي يمكن تعويضها من ضريبة السلع والخدمات التي يتعين عليهم دفعها بعد إجراء المبيعات.
ومع ذلك ، لا يمكن المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات (ITC) على النفقات التي يتم إجراؤها تجاه أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات (CSR) ، وفقًا لأمر جديد صادر عن سلطة الأحكام المسبقة (AAR) في ولاية غوجارات.
هناك حكمان آخران من نفس السلطة وأحدهما يسمح بائتمان ضريبة المدخلات على المسؤولية الاجتماعية للشركات.وفقًا لأحكام قانون الشركات لعام 2013 ، يتعين على الشركات التي تبلغ قيمتها الصافية 500 كرور روبية أو أكثر ، أو حجم مبيعاتها 1،000 كرور روبية أو أكثر ، أو صافي ربح قدره 5 كرور روبية أو أكثر ، إنفاقها إلزاميًا على المسؤولية الاجتماعية للشركاتأنشطة. يجب أن لا يقل الإنفاق عن 2٪ من متوسط صافي ربح السنوات الثلاث الماضية.
جذر المشكلة
القضية الأساسية هنا هي ما إذا كان يمكن تفسير أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات على أنها “في سياق العمل أو تعزيزه” ، أي ما إذا كانت أساسية للشركة لمواصلة أنشطتها التجارية. ومع ذلك ، فإن أحكام ضريبة السلع والخدمات لا تحدد بالضبط ما سيترتب على ذلك.
لهذا الغرض ، مقدم الطلب في هذه الحالة ، Adama India Pvt. المحدودة ، على أحكام قانون الشركات ، 2013 ، لتوضيح أن أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات إلزامية وفقًا للقانون ، وعدم القيام بها من شأنه أن يتسبب في ضرر للأعمال. يقول مقدم الطلب إن هذا يخوله اتخاذ مركز التجارة الدولية في أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات.
ومع ذلك ، أشارت Gujarat AAR إلى قواعد الشركات (سياسة المسؤولية الاجتماعية للشركات) ، 2014 ، لتوضيح أن أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات غير مغطاة في الأنشطة “في سياق الأعمال التجارية أو تعزيزها”.
كما استشهد بأحكام قواعد تعديل الشركات (سياسة المسؤولية الاجتماعية للشركات) ، 2021 ، والتي توفر تعريفًا للمسؤولية الاجتماعية للشركات يستثنيها من الأنشطة التجارية العادية.
بشكل أساسي ، حكمت GAAR أنه نظرًا لاستبعاد المسؤولية الاجتماعية للشركات على وجه التحديد من نطاق أنشطة الأعمال العادية ، لا يمكن لمقدم الطلب أن يأخذ مركز التجارة الدولية في أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات.
وفقًا لـ Ayush Mehrotra ، أحد الشركاء في Khaitan & Co. ، من المرجح أن يؤدي هذا إلى زيادة التقاضي في GST.
“إطار ضريبة السلع والخدمات واسع بما يكفي ليشمل ، من بين أمور أخرى ، الأنشطة التي لا تحتوي على منافع مالية وتلك التي هي عرضية أو ثانوية للأعمال الرئيسية. على هذا النحو ، فإن الحكم الحالي لن يؤدي إلا إلى مزيد من التقاضي بشأن ضريبة السلع والخدمات التي كان من المتوقع أن تكون إطارًا أبسط ومباشر.
تضع أحكام AAR المتعارضة الشركات في مأزق
يتناقض حكم Gujarat AAR مع حكم Uttar Pradesh AAR ، والذي سمح لمقدم الطلب بالحصول على ائتمان ضريبة السلع والخدمات (GST) التي تدفعها الشركة أثناء شراء السلع لاستخدامها في أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات.
ومع ذلك ، فهو يتماشى مع ولاية كيرالا AAR ، التي أصدرت حكمًا مشابهًا في مسألة تبرع Polycab Wires بمواد الإغاثة من الفيضانات.
وأضاف خيطان: “من الجدير بالذكر أيضًا أنه نظرًا لأن هذا الحكم يتعارض مع الأحكام السابقة الصادرة عن السلطات المختصة في دول أخرى ، فإن الحاجة الملحة إلى وجود سلطة وطنية يتم الشعور بها مرة أخرى لضمان التأكد من الموقف القانوني”.
سيعني استبعاد مركز التجارة الدولية من أنشطة المسؤولية الاجتماعية للشركات أن كيانات الشركات لن تكون قادرة على تقليل العبء الضريبي عن طريق المطالبةإدخال ضريبة السلع والخدماتالإئتمان.
